CAPÍTULO 3. MÓDULOS O ESTIMACIÓN DIRECTA: ¡HABLEMOS DE IMPUESTOS!

Ya me he dado de alta. Tengo clientes, emito facturas y trabajo sin parar… ¿y ahora qué tengo que pagar a Hacienda?

Cuando eres autónomo, hay dos grandes cuestiones que debes entender desde el principio: el IVA y el IRPF. Y, además, tienes que saber cuándo presentar cada declaración y cómo calcular lo que te toca pagar.

 1. IRPF: Hacienda también quiere su parte

El IRPF grava el rendimiento de tu actividad, pero ¿cómo se calcula ese rendimiento? Depende del sistema por el que tributes.

🔹 ESTIMACIÓN DIRECTA

Es el sistema en el que, con carácter general, calculas el rendimiento restando de tus ingresos los gastos fiscalmente deducibles, aplicando los ajustes que establece la normativa.

Ejemplo:

• Ingresos sin IVA: 3.000 €
• Gastos deducibles sin IVA: 1.000 €
• Rendimiento neto antes de otros ajustes: 2.000 €

En el modelo 130, el pago fraccionado general es el 20 % del rendimiento neto acumulado, con los ajustes que correspondan.

En este ejemplo sencillo: 2.000 € × 20 % = 400 €.

¡Ojo! Esto no significa que tu IRPF definitivo sea siempre del 20 %. Es un pago a cuenta del impuesto anual. En la declaración de la Renta se calcula el impuesto final teniendo en cuenta tus circunstancias personales, el resto de tus ingresos, las reducciones, las deducciones y los pagos ya realizados.

🔹 ESTIMACIÓN OBJETIVA O MÓDULOS

Aquí no se calcula el rendimiento directamente restando los gastos reales a los ingresos. Si tu actividad puede acogerse a módulos y cumples los requisitos, Hacienda determina el rendimiento mediante parámetros establecidos para esa actividad: personal empleado, superficie del local, potencia eléctrica y otros elementos, según corresponda.

¿Y qué significa esto en la práctica?

– Si tu negocio gana más dinero del que Hacienda estima mediante esos parámetros, ese beneficio adicional no aumenta el rendimiento calculado por módulos a efectos del IRPF de la actividad.

– Si tu negocio gana menos, tributas igualmente por el rendimiento neto calculado mediante los módulos, aunque tu beneficio real haya sido inferior.

En definitiva, para calcular el rendimiento de la actividad en estimación objetiva, se aplican los módulos y las reglas fiscales correspondientes, no simplemente la diferencia entre los ingresos y los gastos reales.

¡Para bien o para mal, esa es la clave!

El pago fraccionado del IRPF se presenta mediante el modelo 131. En actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales, los porcentajes generales son:

• 2 % si no tienes personal asalariado.
• 3 % si tienes hasta una unidad de personal asalariado.
• 4 % si superas esa unidad.

Estos porcentajes se aplican al rendimiento calculado mediante los módulos, con las reglas y ajustes correspondientes; Al igual que hemos dicho en el párrafo anterior, estos porcentajes son un pago a cuenta del impuesto anual. En la declaración de la Renta se calcula el impuesto final teniendo en cuenta tus circunstancias personales, el resto de tus ingresos, las reducciones, las deducciones y los pagos ya realizados.

Y recuerda: módulos no significa pagar siempre lo mismo en cualquier circunstancia ni que puedas elegir libremente este sistema. Hay requisitos, límites y condiciones que revisar, a los que dedicaremos otro capítulo completo.

 2. IVA: ese dinero que cobras, pero que no es tuyo

Cuando emites una factura con IVA, estás cobrando a tu cliente un impuesto que, con carácter general, después tendrás que liquidar con Hacienda.

En el régimen general, el cálculo es:

IVA repercutido − IVA soportado deducible = resultado de la liquidación.

Ejemplo:

• IVA cobrado a tus clientes: 630 €
• IVA deducible de tus gastos: 210 €
• Resultado: 420 € a ingresar.

Los tipos de IVA que debes conocer son:

• 21 %: tipo general.
• 10 %: tipo reducido para determinadas operaciones.
• 4 %: tipo superreducido para determinadas operaciones.

El tipo aplicable depende del bien o servicio. No todos los autónomos aplican el 21 %, y hay actividades exentas o sujetas a reglas especiales.

¿Y si tributas en módulos? Puedes estar también en el régimen simplificado del IVA, si tu actividad y tus circunstancias cumplen los requisitos. En ese caso, la cuota se calcula mediante reglas y módulos específicos, con sus correspondientes ingresos a cuenta y regularización anual.

Importante: el IVA y el IRPF son impuestos distintos. Pagar uno no sustituye al otro.

3. Calendario fiscal del autónomo: ¡apunta estas fechas!

Este es el calendario trimestral habitual de muchos autónomos que presentan declaraciones cada trimestre:

En estos periodos pueden coincidir varias obligaciones:

 Modelo 303 — IVA: liquidación trimestral del IVA, cuando corresponda.

 Modelo 130 — IRPF: pago fraccionado de quienes tributan en estimación directa y están obligados a presentarlo.

 Modelo 131 — IRPF: pago fraccionado de quienes tributan en módulos y están obligados a presentarlo.

 Modelo 111: declaración de retenciones practicadas a trabajadores o profesionales, cuando corresponda.

 Modelo 115: declaración de retenciones por determinados alquileres de inmuebles urbanos, cuando proceda.

 Declaración de la Renta: normalmente se presenta en la campaña del año siguiente, dentro del plazo que publique la Agencia Tributaria, habitualmente entre abril y junio.

 Este calendario es orientativo. No todos los autónomos presentan todos los modelos y algunos tienen obligaciones mensuales, anuales o específicas. Además, los plazos de domiciliación bancaria pueden terminar antes que los de presentación.

 4. Entonces, ¿qué sistema me conviene?

No hay una respuesta universal. Antes de elegir, hay que estudiar tu actividad y comprobar si puedes acogerte a cada sistema.

La estimación directa calcula el rendimiento, con carácter general, a partir de los ingresos y los gastos fiscalmente deducibles. Por eso, conocer bien tus gastos y conservar las facturas justificativas es fundamental.

Los módulos calculan el rendimiento mediante parámetros establecidos por Hacienda. Si el negocio obtiene un beneficio real superior al rendimiento fiscal calculado, esa diferencia no aumenta por sí misma el rendimiento sujeto a IRPF de la actividad. Si el beneficio real es inferior, el rendimiento calculado por módulos sigue siendo la referencia fiscal, con independencia de esa diferencia.

Por tanto, no se trata simplemente de elegir el sistema que parezca más barato: hay que comprobar si puedes acogerte a él, calcular el rendimiento que resultaría y valorar también las obligaciones de IVA.

 CONSEJO GIE

Antes de darte de alta, no te quedes solo con cuánto vas a pagar de cuota de autónomos o cuánto esperas facturar.

Haz números, estudia tu actividad y calcula qué obligaciones fiscales tendrás durante el año. Y, sobre todo, separa el dinero de los impuestos de tu cuenta de gastos: que haya dinero en el banco no significa que todo esté disponible para gastar.

Porque ser autónomo es mucho más que trabajar para uno mismo. Es aprender a gestionar tu negocio, cumplir con Hacienda y tomar decisiones con información.

Y recuerda : facturar mucho no siempre significa ganar mucho… y olvidarse de los impuestos sale bastante más caro que planificarlos.

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